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中 翰 税 务 集 团 事 务 所 关 于 中 翰 专 业 服 务 出 版 物 最 新 活 动 中 翰 集 团 中 国 最 具 影 响 力 的 税 务 机 构 之 一 中 翰 研 究 中 翰 动 态 行 业 资 讯 偶 然 所 得 这 个 公 告 一 出 来 就 火 爆 异 常 2 0 1 9 0 6 2 5 偶 然 所 得 这 个 公 告 一 出 来 就 火 爆 异 常 中 国 财 税 浪 子 （ 中 翰 税 务 集 团 专 家 ） 注 释 ： 我 们 是 勤 勤 恳 恳 、 任 劳 任 怨 的 财 税 政 策 搬 运 工 。 政 策 是 税 务 处 理 的 依 据 ， 交 易 是 税 务 处 理 的 基 础 。 2 0 1 9 年 6 月 2 4 日 下 午 ， 我 还 在 从 北 京 开 往 山 东 荣 成 的 高 铁 上 ， 还 在 和 资 本 税 务 群 的 同 学 交 流 几 个 关 于 资 管 产 品 的 增 值 税 问 题 。 就 突 然 发 现 ， 一 个 叫 《 关 于 个 人 取 得 有 关 收 入 适 用 个 人 所 得 税 应 税 所 得 项 目 的 公 告 》 横 空 出 世 ， 估 计 是 一 个 文 件 扫 描 版 。 这 个 文 件 被 称 为 中 华 人 民 共 和 国 财 政 部 国 家 税 务 总 局 公 告 第 7 4 号 。 这 个 文 件 和 我 们 平 时 直 接 发 在 财 政 部 税 政 司 网 站 上 的 公 告 不 太 一 样 。 类 似 公 告 发 布 在 财 政 部 网 站 的 时 候 一 般 直 接 采 用 财 政 部 税 务 总 局 公 告 2 0 1 9 年 第 7 4 号 的 表 现 方 式 。 如 此 看 来 ， 我 们 平 日 看 不 到 的 纸 质 文 件 和 网 站 公 布 的 电 子 文 件 还 是 略 微 有 一 些 区 别 。 还 有 同 学 说 这 是 假 的 文 件 ， 而 且 还 振 振 有 词 ， 我 是 觉 得 谁 吃 饱 了 撑 的 干 这 个 事 。 而 且 造 假 弄 这 个 他 会 有 啥 收 益 ？ 沽 名 钓 誉 ？ 蛊 惑 人 心 ？ 基 本 不 可 能 。 而 且 国 内 一 流 的 美 国 税 法 专 家 巴 特 老 师 都 给 用 微 信 公 号 转 发 了 ， 我 感 觉 就 不 会 有 啥 问 题 。 后 来 也 有 同 学 说 ， 因 为 官 方 解 读 没 有 完 成 ， 所 以 财 政 部 官 网 暂 时 不 会 挂 出 这 个 文 件 ， 我 也 将 信 将 疑 ， 按 照 总 局 的 要 求 文 件 起 草 都 是 “ 三 同 时 ” 解 读 稿 需 要 一 起 报 送 审 查 。 为 啥 不 等 解 读 稿 一 起 下 发 呢 ？ 还 有 的 同 学 说 ， 这 个 文 件 自 2 0 1 9 年 1 月 1 日 起 施 行 ， 不 合 常 理 ， 因 此 也 是 有 问 题 的 。 其 实 ， 规 范 性 文 件 有 争 议 有 问 题 的 地 方 可 能 多 了 去 了 ， 不 合 理 也 是 合 理 。 当 然 我 们 初 看 这 个 文 件 也 确 实 有 些 争 议 ， 比 如 我 一 向 觉 得 担 保 收 入 适 合 界 定 为 劳 务 报 酬 所 得 或 者 利 息 所 得 ， 但 是 我 们 新 文 件 将 其 界 定 为 偶 然 所 得 。 再 比 如 ， 关 于 税 延 养 老 保 险 领 取 环 节 确 认 为 工 资 薪 金 所 得 ， 为 什 么 没 有 设 定 为 偶 然 所 得 。 我 觉 得 完 全 可 以 这 样 理 解 ， 延 税 养 老 保 险 实 际 是 一 个 递 延 纳 税 ， 如 果 当 初 不 递 延 纳 税 ， 肯 定 要 并 入 工 资 薪 金 所 得 征 收 个 税 ， 现 在 当 然 在 领 取 环 节 界 定 为 工 资 薪 金 所 得 比 较 合 理 。 关 于 这 个 文 件 的 具 体 理 解 ， 中 国 财 税 浪 子 王 骏 将 在 官 方 文 件 和 解 读 稿 发 布 后 采 用 连 载 的 方 式 分 两 次 或 者 三 次 进 行 分 析 。 我 们 的 意 见 不 一 定 与 官 方 一 致 ， 学 习 和 探 讨 永 远 是 我 们 的 主 流 。 也 欢 迎 大 家 在 文 件 下 方 留 言 ， 提 出 问 题 ， 我 会 将 大 家 提 出 的 问 题 融 合 在 文 章 里 边 。 、 关 于 个 人 取 得 有 关 收 入 适 用 个 人 所 得 税 应 税 所 得 项 目 的 公 告 财 政 部 税 务 总 局 公 告 2 0 1 9 年 第 7 4 号 中 翰 集 团 秦 皇 岛 重 组 税 务 学 习 大 会 胜 利 闭 幕 2 0 1 9 0 6 2 5 2 0 1 9 年 6 月 2 2 日 和 2 3 日 ， 中 翰 集 团 重 组 税 务 2 0 1 9 年 学 习 大 会 在 河 北 省 的 避 暑 纳 凉 胜 地 秦 皇 岛 市 举 行 。 本 次 会 议 由 中 国 财 税 浪 子 学 习 小 组 主 办 、 河 北 中 翰 钧 正 税 务 师 事 务 所 承 办 ， 4 重 组 税 务 群 的 大 约 1 7 0 名 群 友 参 会 。 参 会 群 友 分 别 来 自 税 务 师 事 务 所 、 企 业 、 会 计 师 事 务 所 、 税 务 局 、 资 产 评 估 事 务 所 、 高 校 等 不 同 领 域 。 本 次 会 议 隆 重 邀 请 了 甘 肃 的 并 购 重 组 税 务 专 家 L J 老 师 和 上 海 的 税 务 律 师 李 利 威 老 师 亲 临 北 戴 河 现 场 授 课 。 其 中 L J 老 师 授 课 1 天 半 ， 李 利 威 老 师 授 课 半 天 。 L J 老 师 的 授 课 内 容 包 括 ： 第 一 、 对 赌 协 议 税 收 。 具 体 包 括 建 设 机 械 对 赌 协 议 介 绍 、 上 市 公 司 对 赌 协 议 现 状 、 司 法 实 践 、 会 计 处 理 、 对 赌 协 议 的 税 务 处 理 思 路 、 几 个 特 殊 的 对 赌 协 议 案 例 。 第 二 、 资 本 市 场 增 值 税 问 题 。 包 括 企 业 重 组 的 增 值 税 问 题 、 金 融 商 品 买 卖 增 值 税 问 题 。 第 三 、 关 于 债 的 税 收 问 题 。 包 含 混 合 投 资 案 例 、 永 续 债 新 政 介 绍 、 永 续 债 尚 未 明 确 的 问 题 、 债 务 重 组 介 绍 、 债 务 重 组 中 的 几 个 问 题 。 第 四 、 资 本 市 场 其 他 税 收 问 题 。 包 括 上 市 公 司 限 售 股 及 新 三 板 公 司 税 收 、 限 售 股 减 持 综 合 税 收 案 例 、 科 创 板 （ C D R ） 税 收 政 策 介 绍 、 分 拆 上 市 中 的 税 收 问 题 . 。 第 五 、 股 权 收 购 和 资 产 收 购 中 的 对 价 支 付 问 题 ， 涉 及 非 股 权 支 付 的 时 候 需 要 确 认 对 应 的 被 转 让 资 产 或 者 股 权 的 收 益 ， 从 而 需 要 调 整 特 殊 性 税 务 处 理 中 的 计 税 基 础 。 L J 老 师 采 用 拆 分 法 阐 述 了 其 中 的 原 理 和 公 式 的 运 用 。 第 六 、 案 例 分 析 。 包 括 、 美 的 集 团 换 股 吸 收 合 并 小 天 鹅 案 例 、 土 地 转 让 案 例 、 资 产 划 转 案 例 。 L J 老 师 授 课 的 特 点 时 善 于 调 动 授 课 气 氛 、 讲 解 思 路 非 常 清 晰 ， 对 重 点 难 点 揭 示 的 非 常 清 楚 。 为 了 我 们 本 次 课 程 ， L J 老 师 做 了 精 心 准 备 。 还 专 门 整 理 了 一 套 并 购 重 组 的 法 规 汇 编 。 我 们 给 每 一 个 参 会 同 学 都 发 放 了 这 本 汇 编 作 为 会 议 资 料 。 中 国 市 场 出 版 社 的 胡 超 平 老 师 、 税 务 公 社 的 任 正 勇 老 师 、 江 西 鹰 潭 税 务 局 计 敏 老 师 都 给 本 次 会 议 提 供 了 图 书 赞 助 ， 他 们 的 书 都 受 到 大 家 的 热 烈 欢 迎 。 河 北 中 税 网 税 务 师 事 务 所 的 赵 会 梅 所 长 给 每 个 参 会 代 表 赠 送 了 一 份 秦 皇 岛 特 产 海 鲜 大 礼 包 。 北 京 中 诚 盈 禾 税 务 师 事 务 所 的 陈 颖 所 长 刚 从 摩 洛 哥 渡 完 蜜 月 回 北 京 ， 就 直 接 携 夫 君 开 车 到 秦 皇 岛 会 场 参 会 。 湖 南 中 翰 益 商 税 务 事 务 所 的 朱 志 春 所 长 从 南 美 洲 秘 鲁 度 假 回 国 直 接 飞 往 北 京 首 都 机 场 连 夜 赶 到 秦 皇 岛 开 会 。 至 于 李 利 威 老 师 的 精 彩 讲 解 以 及 其 他 会 议 焦 点 ， 我 们 后 续 继 续 给 大 家 介 绍 老 姜 ： 小 天 鹅 这 事 你 说 的 好 ！ 2 0 1 9 0 6 2 5 美 的 集 团 的 每 一 次 资 本 运 作 都 是 对 税 收 实 务 的 重 大 检 验 。 多 年 前 美 的 集 团 作 为 母 公 司 换 股 吸 收 合 并 子 公 司 兼 上 市 公 司 美 的 电 器 ， 实 现 了 美 的 集 团 的 整 体 上 市 。 这 一 次 美 的 集 团 （ 0 0 0 3 3 3 ） 再 次 采 用 换 股 吸 收 方 式 合 并 子 公 司 小 天 鹅 （ 0 0 0 4 1 8 ） 。 根 据 合 并 公 告 ， 2 0 1 9 年 6 月 2 1 日 为 股 票 转 换 日 ， 同 日 ， 小 天 鹅 退 市 并 摘 牌 。 其 后 小 天 鹅 将 被 彻 底 注 销 法 人 资 格 。 中 国 结 算 不 再 登 记 小 天 鹅 的 股 票 ， 投 资 者 的 个 人 账 户 也 不 再 体 现 小 天 鹅 的 股 票 及 其 市 值 。 小 天 鹅 股 东 须 放 弃 手 中 持 有 的 小 天 鹅 股 票 ， 按 一 定 的 比 例 获 取 美 的 集 团 的 股 票 。 对 于 这 种 行 为 的 定 性 ， 姜 老 师 将 其 定 性 为 股 东 出 售 一 种 股 票 以 及 再 投 资 另 一 种 股 票 的 行 为 。 这 样 的 定 性 是 否 正 确 呢 ？ 我 们 换 个 角 度 来 看 看 ： 我 觉 得 应 该 从 企 业 合 并 的 业 务 分 解 角 度 来 进 行 分 析 。 企 业 合 并 的 实 质 是 小 天 鹅 的 全 部 资 产 和 负 债 全 部 转 让 给 美 的 电 器 ， 美 的 电 器 支 付 自 身 的 股 票 给 小 天 鹅 。 小 天 鹅 取 得 美 的 集 团 股 票 后 ， 立 刻 进 行 清 算 ， 将 其 持 有 的 美 的 股 票 （ 股 权 投 资 资 产 ） 作 为 清 算 财 产 分 配 给 自 己 的 股 东 。 对 小 天 鹅 的 股 东 而 言 ， 随 着 企 业 的 清 算 ， 放 其 了 自 己 拥 有 的 小 天 鹅 股 票 （ 股 权 ） ， 作 为 收 回 投 资 处 理 ， 收 到 的 对 价 就 是 对 应 的 美 的 电 器 股 票 。 因 此 ， 姜 老 师 的 解 释 是 完 全 正 确 的 。 由 于 美 的 集 团 吸 收 合 并 可 以 适 用 企 业 所 得 税 特 殊 性 税 务 处 理 。 美 的 集 团 作 为 合 并 企 业 接 受 被 合 并 企 业 （ 小 天 鹅 ） 资 产 和 负 债 的 计 税 基 础 ， 以 小 天 鹅 持 有 这 些 资 产 负 债 的 的 原 有 计 税 基 础 确 定 。 小 天 鹅 合 并 前 的 相 关 所 得 税 事 项 由 合 并 企 业 美 的 集 团 承 继 。 小 天 鹅 原 股 东 取 得 美 的 集 团 股 票 的 计 税 基 础 ， 以 其 原 持 有 的 被 合 并 企 业 小 天 鹅 股 票 的 原 计 税 基 础 确 定 。 这 里 就 会 涉 及 一 个 问 题 ， 虽 然 自 然 人 股 东 的 存 在 不 影 响 合 并 企 业 美 的 集 团 、 被 合 并 企 业 小 天 鹅 、 小 天 鹅 原 法 人 股 东 适 用 特 殊 性 税 务 处 理 。 但 是 小 天 鹅 原 自 然 人 股 东 由 于 缴 纳 的 是 个 人 所 得 税 ， 实 际 上 无 法 适 用 特 殊 性 税 处 理 。 那 么 就 存 在 这 样 的 可 能 ： 小 天 鹅 原 自 然 人 股 东 选 择 按 照 公 允 价 值 处 理 ， 收 回 小 天 鹅 股 票 对 应 的 股 权 （ 或 者 干 脆 就 理 解 为 卖 掉 小 天 鹅 股 票 ） ， 按 照 公 允 价 值 确 认 得 到 的 美 的 股 票 价 值 ， 这 样 小 天 鹅 的 原 自 然 人 股 东 会 存 在 一 块 针 对 小 天 鹅 股 票 的 转 让 所 得 ， 但 是 基 于 转 让 前 小 天 鹅 属 于 上 市 公 司 ， 如 果 是 应 税 限 售 股 （ 股 改 限 售 股 和 I P O 限 售 股 ） 需 要 缴 纳 个 人 所 得 税 ， 如 果 不 是 应 税 限 售 股 则 应 按 照 二 级 市 场 适 用 暂 免 征 收 个 人 所 得 税 。 如 果 确 定 属 于 应 税 限 售 股 ， 进 一 步 考 察 其 是 否 而 可 以 适 用 财 税 【 2 0 1 5 】 4 1 号 文 和 国 家 税 务 总 局 2 0 1 5 年 2 0 号 公 告 的 分 期 纳 税 个 人 所 得 税 政 策 。 当 然 具 体 适 用 还 要 看 当 前 的 征 管 信 息 系 统 是 否 支 撑 。 选 项 卡 2 的 内 容 选 项 卡 3 的 内 容 查 看 更 多 联 络 我 们 C O N T A C T U S 中 翰 集 团 全 国 已 有 5 0 家 品 牌 机 构 查 看 全 部 机 构 服 务 客 户 C U S T O M E R S E R V I C E 关 于 中 翰 集 团 介 绍 专 业 团 队 网 络 服 务 客 户 展 示 专 业 服 务 税 务 合 规 税 务 管 理 咨 询 并 购 重 组 全 流 程 支 持 国 际 税 收 及 高 净 值 个 人 财 富 管 理 出 版 物 最 近 活 动 中 翰 研 究 中 翰 动 态 行 业 资 讯 隐 私 政 策 法 律 免 责 条 款 渝 I C P 备 1 9 0 1 5 6 0 7 号 C o p y r i g h t © 2 0 2 3 中 翰 税 务 . 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