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汇 算 清 缴 操 作 流 程 汇 算 清 缴 指 南 网  搜 索  导 航 首 页 汇 算 清 缴 问 答 搜 索 汇 算 清 缴 操 作 流 程 所 得 税 汇 算 清 缴 的 目 的 　 　 所 得 税 汇 算 清 缴 的 主 要 目 的 是 为 了 确 保 企 业 或 个 人 按 照 税 收 法 规 和 财 务 制 度 ， 准 确 、 完 整 地 计 算 和 缴 纳 税 款 。 具 体 来 说 ， 其 目 的 包 括 以 下 几 点 ： 　 　 1 . 确 保 企 业 或 个 人 在 纳 税 年 度 内 按 照 税 收 法 规 和 财 务 制 度 的 要 求 ， 准 确 、 完 整 地 计 算 和 缴 纳 税 款 ； 　 　 2 . 防 止 企 业 或 个 人 逃 避 缴 纳 税 款 ， 保 证 国 家 税 收 的 及 时 入 库 ； 　 　 3 . 保 障 企 业 或 个 人 的 合 法 权 益 ， 如 在 计 算 税 款 时 出 现 误 差 或 遗 漏 ， 可 以 通 过 汇 缴 程 序 进 行 纠 正 。 所 得 税 汇 算 清 缴 的 分 类 　 　 所 得 税 汇 算 清 缴 可 分 为 企 业 和 个 人 两 类 ： 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 和 个 人 所 得 税 汇 算 清 缴 。 一 、 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 　 　 根 据 《 国 家 税 务 总 局 关 于 印 发 ＜ 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 管 理 办 法 ＞ 的 通 知 》 （ 国 税 发 〔 2 0 0 9 〕 7 9 号 ） 第 二 条 规 定 ： “ 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 ， 是 指 纳 税 人 自 纳 税 年 度 终 了 之 日 起 5 个 月 内 或 实 际 经 营 终 止 之 日 起 6 0 日 内 ， 依 照 税 收 法 律 、 法 规 、 规 章 及 其 他 有 关 企 业 所 得 税 的 规 定 ， 自 行 计 算 本 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 和 应 纳 所 得 税 额 ， 根 据 月 度 或 季 度 预 缴 企 业 所 得 税 的 数 额 ， 确 定 该 纳 税 年 度 应 补 或 者 应 退 税 额 ， 并 填 写 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 表 ， 向 主 管 税 务 机 关 办 理 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 、 提 供 税 务 机 关 要 求 提 供 的 有 关 资 料 、 结 清 全 年 企 业 所 得 税 税 款 的 行 为 。 适 用 范 围 　 　 凡 在 纳 税 年 度 内 从 事 生 产 、 经 营 （ 包 括 试 生 产 、 试 经 营 ） ， 或 在 纳 税 年 度 中 间 终 止 经 营 活 动 的 纳 税 人 ， 无 论 是 否 在 减 税 、 免 税 期 间 ， 也 无 论 盈 利 或 亏 损 ， 均 应 按 照 企 业 所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 的 有 关 规 定 进 行 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 。 　 　 根 据 《 国 家 税 务 总 局 关 于 印 发 跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 所 得 税 征 收 管 理 办 法 的 公 告 》 （ 2 0 1 2 年 第 5 7 号 ） 的 规 定 ， 跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 的 分 支 机 构 也 应 按 规 定 进 行 年 度 纳 税 申 报 ， 按 照 总 机 构 计 算 分 摊 的 应 缴 应 退 税 款 ， 就 地 办 理 税 款 缴 库 或 退 库 。 汇 算 清 缴 时 间 　 　 （ 一 ） 一 般 企 业 汇 缴 时 间 　 　 纳 税 人 于 5 月 3 1 日 前 进 行 上 一 年 度 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 ， 即 2 0 2 4 年 5 月 3 1 日 前 对 2 0 2 3 年 度 企 业 所 得 税 进 行 年 度 纳 税 申 报 ， 并 结 清 应 缴 应 退 企 业 所 得 税 税 款 。 　 　 （ 二 ） 申 请 办 理 注 销 登 记 企 业 汇 缴 时 间 　 　 纳 税 人 发 生 解 散 、 破 产 、 撤 销 等 终 止 生 产 经 营 情 形 ， 需 进 行 企 业 所 得 税 清 算 的 ， 应 在 清 算 前 报 告 主 管 税 务 机 关 ， 并 自 实 际 经 营 终 止 之 日 起 6 0 日 内 向 主 管 税 务 机 关 办 理 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 ， 结 清 应 缴 应 退 企 业 所 得 税 款 。 纳 税 人 有 其 他 情 形 依 法 终 止 纳 税 义 务 的 ， 应 当 自 停 止 生 产 、 经 营 之 日 起 6 0 日 内 ， 向 主 管 税 务 机 关 办 理 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 ， 结 清 应 缴 应 退 企 业 所 得 税 款 。 　 　 （ 三 ） 更 正 申 报 注 意 事 项 　 　 年 度 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 申 报 截 止 日 前 ， 纳 税 人 如 发 现 企 业 所 得 税 年 度 申 报 有 误 的 ， 可 以 进 行 更 正 申 报 ， 并 结 清 应 缴 应 退 企 业 所 得 税 款 ， 涉 及 补 缴 税 款 的 不 加 收 滞 纳 金 。 　 　 年 度 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 申 报 截 止 日 后 ， 纳 税 人 如 发 现 企 业 所 得 税 年 度 申 报 有 误 的 ， 可 以 进 行 更 正 申 报 ， 涉 及 补 缴 税 款 的 ， 应 自 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 申 报 截 止 日 后 的 6 月 1 日 起 按 日 加 收 滞 纳 金 。 申 报 表 　 　 （ 一 ） 申 报 表 选 择 　 　 1 . 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 表 （ A 类 ） 》 及 相 关 附 表 　 　 适 用 纳 税 人 类 型 ： 查 账 征 收 居 民 企 业 及 实 行 按 比 例 就 地 预 缴 汇 总 （ 合 并 ） 纳 税 办 法 的 分 支 机 构 　 　 2 . 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 表 （ B 类 ） 》 及 相 关 附 表 　 　 适 用 纳 税 人 类 型 ： 核 定 征 收 居 民 企 业 　 　 3 . 《 分 支 机 构 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 表 （ A 类 ） 》 及 相 关 附 表 （ 表 样 同 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 月 ( 季 ) 度 预 缴 纳 税 申 报 表 ( A 类 ) 》 ） 　 　 适 用 纳 税 人 类 型 ： 跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 的 分 支 机 构 　 　 （ 二 ） 申 报 表 填 写 注 意 事 项 　 　 1 ． 填 报 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 表 （ A 类 ） 》 的 纳 税 人 ， 应 先 填 写 《 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 表 填 报 表 单 》 （ 以 下 简 称 《 表 单 》 ） ， 并 根 据 企 业 当 年 实 际 发 生 业 务 在 《 表 单 》 中 选 择 “ 填 报 ” 或 “ 不 填 报 ” 对 应 的 附 表 ， 凡 选 择 “ 填 报 ” 的 附 表 ， 无 论 相 关 业 务 是 否 需 纳 税 调 整 ， 均 应 完 整 填 写 附 表 中 的 信 息 。 　 　 2 . 小 型 微 利 企 业 可 免 于 填 报 《 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 基 础 信 息 表 》 （ A 0 0 0 0 0 0 ） 中 的 “ 主 要 股 东 及 分 红 情 况 ” 、 《 一 般 企 业 收 入 明 细 表 》 （ A 1 0 1 0 1 0 ） 、 《 金 融 企 业 收 入 明 细 表 》 （ A 1 0 1 0 2 0 ） 、 《 一 般 企 业 成 本 支 出 明 细 表 》 （ A 1 0 2 0 1 0 ） 、 《 金 融 企 业 支 出 明 细 表 》 （ A 1 0 2 0 2 0 ） 、 《 事 业 单 位 、 民 间 非 营 利 组 织 收 入 、 支 出 明 细 表 》 （ A 1 0 3 0 0 0 ） 、 《 期 间 费 用 明 细 表 》 （ A 1 0 4 0 0 0 ） 。 汇 算 清 缴 的 申 报 方 式 　 　 目 前 ， 企 业 所 得 税 纳 税 人 汇 缴 申 报 的 方 式 包 括 网 上 申 报 、 介 质 申 报 和 手 工 申 报 。 其 中 ， 网 上 申 报 是 指 企 业 所 得 税 纳 税 人 通 过 天 津 市 电 子 税 务 局 进 行 首 次 申 报 和 更 正 申 报 ； 介 质 申 报 、 手 工 申 报 是 指 由 于 实 际 情 况 ， 纳 税 人 不 能 正 常 进 行 网 上 申 报 时 可 直 接 携 带 申 报 介 质 及 汇 算 清 缴 相 关 材 料 到 办 税 服 务 厅 办 理 申 报 。 二 、 个 人 所 得 税 汇 算 清 缴 　 　 个 人 所 得 税 汇 算 清 缴 指 的 是 年 度 终 了 后 ， 纳 税 人 汇 总 工 资 薪 金 、 劳 务 报 酬 、 稿 酬 、 特 许 权 使 用 费 等 四 项 综 合 所 得 的 全 年 收 入 额 ， 减 去 全 年 的 费 用 和 扣 除 ， 得 出 应 纳 税 所 得 额 并 按 照 综 合 所 得 年 度 税 率 表 ， 计 算 全 年 应 纳 个 人 所 得 税 ， 再 减 去 年 度 内 已 经 预 缴 的 税 款 ， 向 税 务 机 关 办 理 年 度 纳 税 申 报 并 结 清 应 退 或 应 补 税 款 的 过 程 。 主 要 内 容 　 　 年 度 终 了 后 ， 居 民 个 人 （ 以 下 称 纳 税 人 ） 需 要 汇 总 当 年 度 1 月 1 日 至 1 2 月 3 1 日 取 得 的 工 资 薪 金 、 劳 务 报 酬 、 稿 酬 、 特 许 权 使 用 费 等 四 项 综 合 所 得 的 收 入 额 ， 减 除 费 用 6 万 元 以 及 专 项 扣 除 、 专 项 附 加 扣 除 、 依 法 确 定 的 其 他 扣 除 和 符 合 条 件 的 公 益 慈 善 事 业 捐 赠 后 ， 适 用 综 合 所 得 个 人 所 得 税 税 率 并 减 去 速 算 扣 除 数 ， 计 算 最 终 应 纳 税 额 ， 再 减 去 上 一 年 度 已 预 缴 税 额 ， 得 出 应 退 或 应 补 税 额 ， 向 税 务 机 关 申 报 并 办 理 退 税 或 补 税 。 具 体 计 算 公 式 如 下 ： 　 　 应 退 或 应 补 税 额 = [ （ 综 合 所 得 收 入 额 6 0 0 0 0 元 “ 三 险 一 金 ” 等 专 项 扣 除 子 女 教 育 等 专 项 附 加 扣 除 依 法 确 定 的 其 他 扣 除 符 合 条 件 的 公 益 慈 善 事 业 捐 赠 ） × 适 用 税 率 速 算 扣 除 数 ] 已 预 缴 税 额 　 　 汇 算 不 涉 及 纳 税 人 的 财 产 租 赁 等 分 类 所 得 ， 以 及 按 规 定 不 并 入 综 合 所 得 计 算 纳 税 的 所 得 。 无 需 办 理 汇 算 清 缴 的 情 形 　 　 纳 税 人 在 上 一 年 度 已 依 法 预 缴 个 人 所 得 税 且 符 合 下 列 情 形 之 一 的 ， 无 需 办 理 汇 算 ： 　 　 （ 一 ） 汇 算 需 补 税 但 综 合 所 得 收 入 全 年 不 超 过 1 2 万 元 的 ； 　 　 （ 二 ） 汇 算 需 补 税 金 额 不 超 过 4 0 0 元 的 ； 　 　 （ 三 ） 已 预 缴 税 额 与 汇 算 应 纳 税 额 一 致 的 ； 　 　 （ 四 ） 符 合 汇 算 退 税 条 件 但 不 申 请 退 税 的 。 需 要 办 理 汇 算 的 情 形 　 　 符 合 下 列 情 形 之 一 的 ， 纳 税 人 需 办 理 汇 算 ： 　 　 （ 一 ） 已 预 缴 税 额 大 于 汇 算 应 纳 税 额 且 申 请 退 税 的 ； 　 　 （ 二 ） 上 一 年 度 取 得 的 综 合 所 得 收 入 超 过 1 2 万 元 且 汇 算 需 要 补 税 金 额 超 过 4 0 0 元 的 。 　 　 因 适 用 所 得 项 目 错 误 或 者 扣 缴 义 务 人 未 依 法 履 行 扣 缴 义 务 ， 造 成 2 0 2 2 年 少 申 报 或 者 未 申 报 综 合 所 得 的 ， 纳 税 人 应 当 依 法 据 实 办 理 汇 算 。 办 理 时 间 　 　 年 度 个 人 所 得 税 汇 算 办 理 时 间 为 3 月 1 日 至 6 月 3 0 日 ， 即 2 0 2 4 年 3 月 1 日 至 6 月 3 0 日 前 对 2 0 2 3 年 度 个 人 所 得 税 进 行 汇 算 。 在 中 国 境 内 无 住 所 的 纳 税 人 在 3 月 1 日 前 离 境 的 ， 可 以 在 离 境 前 办 理 。 办 理 方 式 　 　 纳 税 人 可 自 主 选 择 下 列 办 理 方 式 ： 　 　 （ 一 ） 自 行 办 理 。 　 　 （ 二 ） 通 过 任 职 受 雇 单 位 （ 含 按 累 计 预 扣 法 预 扣 预 缴 其 劳 务 报 酬 所 得 个 人 所 得 税 的 单 位 ） 代 为 办 理 。 　 　 纳 税 人 提 出 代 办 要 求 的 ， 单 位 应 当 代 为 办 理 ， 或 者 培 训 、 辅 导 纳 税 人 完 成 汇 算 申 报 和 退 （ 补 ） 税 。 　 　 由 单 位 代 为 办 理 的 ， 纳 税 人 应 在 4 月 3 0 日 前 与 单 位 以 书 面 或 者 电 子 等 方 式 进 行 确 认 ， 补 充 提 供 上 一 年 度 在 本 单 位 以 外 取 得 的 综 合 所 得 收 入 、 相 关 扣 除 、 享 受 税 收 优 惠 等 信 息 资 料 ， 并 对 所 提 交 信 息 的 真 实 性 、 准 确 性 、 完 整 性 负 责 。 纳 税 人 未 与 单 位 确 认 请 其 代 为 办 理 的 ， 单 位 不 得 代 办 。 　 　 （ 三 ） 委 托 受 托 人 （ 含 涉 税 专 业 服 务 机 构 或 其 他 单 位 及 个 人 ） 办 理 ， 纳 税 人 需 与 受 托 人 签 订 授 权 书 。 　 　 单 位 或 受 托 人 为 纳 税 人 办 理 汇 算 后 ， 应 当 及 时 将 办 理 情 况 告 知 纳 税 人 。 纳 税 人 发 现 汇 算 申 报 信 息 存 在 错 误 的 ， 可 以 要 求 单 位 或 受 托 人 更 正 申 报 ， 也 可 自 行 更 正 申 报 。 办 理 渠 道 　 　 为 便 利 纳 税 人 ， 税 务 机 关 为 纳 税 人 提 供 高 效 、 快 捷 的 网 络 办 税 渠 道 。 纳 税 人 可 优 先 通 过 手 机 个 人 所 得 税 A P P 、 自 然 人 电 子 税 务 局 网 站 办 理 汇 算 ， 税 务 机 关 将 为 纳 税 人 提 供 申 报 表 项 目 预 填 服 务 ； 不 方 便 通 过 上 述 方 式 办 理 的 ， 也 可 以 通 过 邮 寄 方 式 或 到 办 税 服 务 厅 办 理 。 　 　 选 择 邮 寄 申 报 的 ， 纳 税 人 需 将 申 报 表 寄 送 至 按 本 公 告 第 九 条 确 定 的 主 管 税 务 机 关 所 在 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 和 计 划 单 列 市 税 务 局 公 告 的 地 址 。 阅 读 更 多 个 税 汇 算 清 缴 计 算 器 阅 读 更 多 汇 算 清 缴 问 答 更 多 2 0 2 4 0 9 2 2 如 何 进 行 个 税 汇 算 清 缴 退 税 （ 个 税 汇 算 清 缴 怎 么 退 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 装 修 一 次 性 摊 销 汇 算 清 缴 （ 装 修 费 用 一 次 性 摊 好 还 是 分 期 好 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 汇 算 清 缴 时 折 旧 表 还 要 填 吗 （ 汇 算 清 缴 的 资 产 折 旧 怎 么 填 写 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 汇 算 清 缴 关 注 （ 汇 算 清 缴 界 面 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 武 清 区 个 税 汇 算 清 缴 （ 武 清 区 个 人 所 得 税 税 务 局 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 预 约 申 报 个 税 年 度 汇 算 清 缴 （ 预 约 申 报 个 税 年 度 汇 算 清 缴 怎 么 填 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 不 完 成 汇 算 清 缴 算 偷 税 漏 税 （ 不 完 成 汇 算 清 缴 的 后 果 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 天 津 年 终 奖 个 税 汇 算 清 缴 （ 天 津 年 终 奖 个 税 汇 算 清 缴 政 策 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 小 微 企 业 经 营 所 得 汇 算 清 缴 （ 小 微 企 业 经 营 所 得 汇 算 清 缴 时 间 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 不 做 年 度 汇 算 清 缴 会 怎 么 样 （ 可 以 不 进 行 年 度 汇 算 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 新 市 区 正 规 的 汇 算 清 缴 企 业 （ 最 新 汇 算 清 缴 管 理 办 法 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 不 进 行 年 度 汇 算 清 缴 可 以 吗 （ 不 需 要 年 度 汇 算 的 , 申 报 了 有 影 响 吗 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 汇 算 清 缴 正 常 几 月 份 开 始 做 （ 2 0 2 1 汇 算 清 缴 是 每 年 的 几 月 份 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 公 司 能 帮 个 人 做 汇 算 清 缴 吗 （ 公 司 可 以 代 员 工 汇 算 清 缴 吗 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 增 额 （ 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 增 额 计 算 公 式 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 增 值 税 汇 算 清 缴 多 缴 原 因 （ 汇 算 清 缴 多 缴 税 款 退 税 政 策 依 据 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 跨 年 发 票 汇 算 清 缴 后 能 报 吗 （ 跨 年 发 票 冲 红 汇 算 清 缴 怎 么 办 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 个 税 汇 算 清 缴 补 税 怎 么 交 款 （ 个 人 所 得 税 清 缴 汇 算 补 税 流 程 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 全 年 未 缴 纳 个 税 汇 算 清 缴 吗 （ 全 年 未 缴 纳 个 税 汇 算 清 缴 吗 怎 么 做 账 ） 2 0 2 4 0 9 2 2 汇 算 清 缴 与 税 务 报 表 的 关 系 （ 汇 算 清 缴 和 报 税 一 样 吗 ） 友 情 链 接 财 政 部 国 家 税 务 总 局 中 央 网 信 办 本 站 分 享 汇 算 清 缴 知 识 ： 汇 算 清 缴 操 作 流 程 ， 汇 算 清 缴 时 间 查 询 ， 汇 算 清 缴 内 容 、 报 告 、 计 算 方 法 、 汇 算 清 缴 计 算 器 、 费 用 扣 除 标 准 、 以 及 汇 算 清 缴 退 税 的 会 计 分 录 等 。 C o p y r i g h t 汇 算 清 缴 知 识 分 享 R i g h t s R e s e r v e d . 网 站 地 图         赣 I C P 备 2 0 2 3 0 1 4 6 7 7 号 2     赣 公 网 安 备 3 6 0 1 0 8 0 2 0 0 0 9 6 0 号